Курс "Неделя подготовки годовой отчетности за 2023 год: новые требования, практические вопросы"

СЕССИЯ 1. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2022: ПРАКТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ (12-13 декабря 2022 г.)                            

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2022 год: на что обращаем внимание. Представление бухгалтерской отчетности в электронном виде: передача отчетности в ГИРБО, аудиторские заключения, использование усиленной квалифицированной ЭЦП. Ограничение доступа внешних пользователей к отчетности предприятия в ГИРБО. Критерии для проведения обязательного аудита в 2022 году. Процедура «быстрое закрытие»: баланс между актуальностью и достоверностью данных. Влияние критериев существенности на формирование показателей отчетности; раскрытие информации о связанных сторонах, в т. ч. о бенефициарных владельцах (ПБУ 11/2008); новые подходы к оценке рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, наносящих ущерб деятельности организации, раскрытие информации о событиях после отчетной даты и их последствиях. Обоснованность ретроспективных корректировок и порядок их отражения в отчетности. Порядок ограниченного раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствие с Приказом Минфина РФ от 27.11.2020 N 287н. Рекомендации Минфина РФ по годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год: комментарий к письму от 18.01.2022 N 07-04-09/2185.Рекомендации БМЦ, выпущенные в 2021-2022 гг. Подготовка промежуточной бухгалтерской отчетности в 2022 году. Профессиональное суждение главного бухгалтера при формировании отдельных показателей бухгалтерской отчетности. Административная ответственность за искажение данных бухгалтерской отчетности.
• Переход на новые стандарты бухгалтерского учета в 2022 -2023гг. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ № 23н от 22.02.2022). Рекомендации по досрочному добровольному применению ФСБУ 14/2021 «Нематериальные активы»: основные отличия нового стандарта от ПБУ 14/2007. Новая классификация объектов НМА. Определение ликвидационной стоимости объектов НМА. Проверка на обесценение. Комментарий к проекту ФСБУ «Инвентаризация».
• Формирование учетной политики на 2023 год в связи с планируемыми изменениями в учете и в свете результатов финансово-хозяйственной деятельности организации в 2022 году. Оценка последствий изменения учетной политики.
• НДС. Новая налоговая декларация с 1 квартала 2022: комментарий к Приказу ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@. Упрощенные правила возмещения НДС в заявительном порядке в 2022-2023 гг. Льготы для предприятий общепита. Нулевая ставка для гостиничных услуг с 01.07.2022. Реализация электронной и бытовой техники по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544. Сроки камеральной проверки налоговой декларации по НДС в рамках ст. 88 НК РФ и в рамках пилотного проекта. Исчисление НДС плательщиками ЕСХН в 2022 году: соблюдение новых лимитов. Порядок аннулирования налоговых деклараций, в которых не соблюдаются контрольные соотношения. Выставление и получения счетов-фактур в электронной форме с использованием УКЭП (приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н). Отчетность для национальной системы прослеживаемости товаров. Штрафы за несоблюдение требований по работе с прослеживаемыми товарами с 01.07.2022. Особенности выставления счетов-фактур в электронной форме с использованием единой информационной системы в сфере закупок (Приказ Минфина России от 28.04.2022 N 64н).
• Налог на прибыль: Изменения в порядке уплаты авансовых платежей в 2022 году. Действие ограничений по переносу убытков прошлых лет на период до 2024 года. Комментарий к Письму ФНС России от 26.07.2021 N КВ-4-1/10468@ в отношении деклараций «к уменьшению» налога на прибыль на суммы свыше 10 млн.руб. Новые правила учета расходов на санаторно-курортное лечение. Новые правила налогообложения лизинговых операций. Новый перечень расходов, которые можно отнести к НИОКР. Возобновление льготы по доходам в виде прав на РИД, выявленных при инвентаризации (Федеральный закон № 149-ФЗ от 28.05.2022).Доходы от прощения долга иностранным лицом (Письмо ФНС России от 26.04.2022 N ШЮ-4-13/5078@).Подтверждение экономической обоснованности расходов с учетом требований ст. 252 НК РФ. Сложные вопросы признания прочих расходов (командировки, реклама, представительские, ГСМ и др.). Резерв по сомнительным долгам, убытки в виде безнадежных долгов. Порядок применения пониженных региональных ставок налога в период до 01.01.2023 г. Новая налоговая декларация с отчетности за 2022 год(приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@). Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности. Ошибки прошлых лет. Ошибки текущих отчетных, налоговых периодов. Порядок применения ПБУ 22 / 2010 «Исправление ошибок» и ст. 54 НК РФ.

СЕССИЯ 2. РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ: БУХГАЛТЕРСКИЕ, НАЛОГОВЫЕ И ПРАВОВЫЕ ВОПРОСЫ

(14 декабря 2022 г.)

• Трудовые отношения с мобилизованными работниками. Приостановление действия трудового договора. Сохранение рабочих мест: комментарий к Постановлению Правительства РФ от 22.09.2022 N 1677) Порядок передачи дел. Бронирование работников. Воинский учет.
• Трудовые отношения в период действия специальных мер в экономике. Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 01.08.2022 № 1365. Методические рекомендации, утвержденные Приказом Минпромторга России № 3750, Минтруда России № 508 от 02.09.2022
• Кадровый электронный документооборот в сфере трудовых отношений в 2022 году. Новые статьи в Трудовом Кодексе РФ: комментарий к Федеральному закону от 22.11.2021 № 377-фз. Автоматический перевод на КЭДО работников без трудового стажа. Отказ работника от использования КЭДО. Обязательная бумажная форма для отдельных видов кадровых документов. Бесплатный доступ к КЭДО на платформе «Работа в России» с 01.09.2022. Использование коммерческих платформ для ведения КЭДО. Выгоды электронного документооборота. Порядок использования электронных подписей работником и работодателем. Изменения в сроках хранения кадровых документов. Единые требования к формату и составу кадровых документов для формирования архивов с 01.03.2023. Как построить эффективную систему использования и хранения кадровых документов.
• Электронный ТД с дистанционным работником: на что обратить внимание при оформлении. Понятие, правовой режим, ограничения использования дистанционного труда, «подводные камни». Заключение ТД при удаленном труде; что обязательно прописать в ТД с дистанционным работником, чтобы защитить интересы компании; режим рабочего времени и времени отдыха; виды дистанционной работ; дополнительные основания для увольнения работника, работающего удалённо (п.1 ст. 312.5 ТК РФ); электронные документы, подтверждающие трудовой стаж дистанционного работника. Нужно ли вести Табель учета рабочего времени дистанционного работника? Как организовать онлайн-взаимодействие с удаленными сотрудниками по кадровым вопросам.
• Электронные трудовые книжки (ЭТК): практические вопросы переходного периода. Пошаговый алгоритм перехода на электронные трудовые книжки в 2022-2027 гг. Электронный СНИЛС (ФЗ от 01.04.2019 №48-ФЗ, ПП РФ от 13.06.2019 №335п): подтверждение присвоения СНИЛС, предоставление работодателю. Способы подтверждения трудового стажа работников после внедрения ЭТК. Правила выдачи трудовых книжек работникам на руки, если они отказались от их ведения. Новые правила ведения, хранения и заполнения трудовой книжки в бумажном виде с 01.09.2021 (Приказ Минтруда России № 320 от 19.05.2021)
• Действия работодателя по переходу на ЭТК: аудит ТК на бумажном носителе; исправление ошибок и записей, не соответствующих законодательству; внесение изменений в ЛНА; уведомление работника о переходе на ЭТК и возможности ведения ТК на бумажном носителе; внесение изменений в коллективные договоры. Кто может вести ЭТК, использование программ оптимизации ведения процессов заполнения и уведомления (автозаполнение). Передача сведений в ПФ РФ: форма СЗВ-ТД (Федеральные законы № 436-ФЗ от 16.12.2019, № 136-ФЗ от 24.04.2020). Отчеты СЗВ-ТД: заполнение в сложных случаях. Ответственность работодателя за предоставление неполных и/или недостоверных сведений о трудовой деятельности (СЗВ-ТД) в информационную систему ПФ РФ с 01.01.2021: изменения в статье 15.33.2 КоАП РФ. Порядок расчета страхового стажа после перехода на ЭТК. Форма СТД-Р, предоставляемая работнику работодателем.
• Электронный больничный (ЭЛН, ФЗ от 01.05.2017 № 86-ФЗ): правила (приказ ведомства от 01.09.2020 № 925н), сложные случаи. Сопроводительные документы к ЭЛН (талон, согласие). Рекомендации по действиям работодателя при работе с ЭЛН (отказ в приеме ЭЛН от работника; дата выдачи; исправление ошибок в названии организации; проверка подлинности ЭЛН; направление сведений в ЕИИС «Соцстрах»; ЭЛН по уходу за членом семьи и др.)
• Обзор изменений законодательства по НДФЛ в 2022-2023 гг. Налогообложение процентов по вкладам физических лиц: новые формы налоговых уведомлений с 01.06.2022. Налоговый вычет по расходам на занятия спортом с 2022 года. Упрощенный порядок получения имущественных и инвестиционных вычетов через личный кабинет налогоплательщика. Освобождение от НДФЛ в 2022 году призов за вакцинацию от коронавируса, грантов Президента РФ, доходов семьи с детьми (не менее двух), полученных от продажи жилых помещений. Изменения в расчете НДФЛ и сроках сдачи отчетности в связи с переходом на единый налоговый платеж с 01.01.2023.
• Обзор изменений законодательства по страховым взносам в 2022-2023 гг. Новая предельная база по страховым взносам на 2022 год. Применение пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего бизнеса в 2022 году. Расчет скидок и надбавок к страховым взносам на травматизм (Приказ ФСС РФ от 28.05.2021 г. № 17, Постановление ФСС РФ от 26.05.2022 №13). Годовая отсрочка по уплате страховых взносов за 2-3 кварталы 2022 года (Постановление Правительства РФ № 776 от 29.04.2022)
• Объединение ПФ РФ и ФСС РФ с 01.01.2023 (ФЗ № 239-ФЗ от 14.07.2022): Социальный фонд России (СФР). Введение единого тарифа по социальным выплатам. Величина взносооблагаемой базы. Особенности взимания взносов с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, превышающих единую предельную величину базы, определяемую нарастающим итогом с начала года. Субъекты, подпадающие под льготный тариф (субъекты МСП, резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах и IT-компании).
• Отчетность по страховым взносам в 2022-2023 гг. Новая единая форма отчета в Социальный фонд России (СФР). Сроки предоставления отчета в ИФНС. Форма и порядок сдачи нового расчета. Порядок и сроки устранения ошибок в предоставленных отчетах. Порядок расчета и сдачи отчета в электронном формате по ТКС через оператора ЭДО. Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ), Сведения о трудовой деятельности (СЗВ-ТД), Сведения о заключенных договорах гражданско-правового характера. Новая форма расчета 4-ФСС с 11.06.2022 (Приказ ФСС № 80 от 14.03.2022). Новый порядок применения штрафов за недостоверность сведений в отчетности и несвоевременную сдачу отчетности. Скидка 50 % при уплате штрафа в течение 10 дней с момента получения требования об его уплате.
• Обязательное социальное страхование по новым правилам. Прямой способ выплаты социальных пособий. Права и обязанности работодателей – страхователей и застрахованных лиц. Оплата больничного исходя из величины МРОТ. Новая величина МРОТ в 2022 году. Электронные листки нетрудоспособности и выписки из них. Новый порядок расчета больничных с 01.01.2022 (Постановление Правительства от 11.09.2021 г. № 1540) Назначение и выплата пособий на основании сведений из ЗАГСов (Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ). Единая государственная информационная система социального обеспечения. Спорные ситуации: пособия, не принятые к зачету ФСС, социальные выплаты в пользу работников, дополнительные компенсации работникам за досрочное увольнение и другие. Увеличение размеров социальных пособий в 2023 году. 

СЕССИЯ 3. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ: НОВЫЕ ТРЕНДЫ – 2022. АНАЛИЗ ВСЕХ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО СТ. 54.1. НК РФ

(15-16 декабря 2022 г.)

• В 2022 году средние доначисления за одну выездную проверку увеличились на 32% по сравнению с 2021 годом.
• Усиление роли ФНС и другие тренды. Цифровизация и технологии налогового контроля: практика 2021 – 2022 года, системы отслеживания и анализа информации о налогоплательщике (АСК НДС-2, АСК ККТ, ИС «Маркировка», ЕГАИС, ПП «Анализ банковских документов», ПИК «Таможня», «АИС Налог-3» и пр.: как устроены и работают, как взаимодействуют между собой, какие требования предъявляют к налогоплательщику). Результаты работы налоговых органов. Администрирование сведений о физических лицах: борьба ФНС с неофициальной заработной платой, законопроекты по обмену сведениями между ФНС и ЦБ. Можно ли доначислить налоги, если лицо, не имеющие официальных доходов, делает крупную покупку, кладет деньги в банк в значительных количествах и т.д. (истории из судебной практики)? Реформа Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Взыскание с ФНС убытка за незаконную блокировку счета. Истребование ФНС данных о биллинге абонентов. Использование файлов excel для начисления налогов. Использование переписки по электронной почте. Использование ФНС информации из сети интернет в налоговых спорах: осмотр ФНС сайта налогоплательщика, использование данных социальной сети «Одноклассники», использование данных сети интернет для доказательства правомерности выемки, использование сервиса Гугл Карты в налоговом споре, использование «Яндекс карты» и информации из социальной сети «В контакте», использование информации с сайта контролирующего лица и публикаций в СМИ, использование информации с сайта налогоплательщика для доказательства фиктивного документооборота с посредником. ГИБДД помогает ФНС. Борьба с «переписыванием» фирм на номиналов (так называемая «ликвидация»). К вопросу о добровольной ликвидации юридического лица. Если у ФНС есть подозрения в неуплате налогов (в данном случае по отношениям с «проблемными контрагентам») – ликвидации не будет. Липовые «нулевки». Счет 3:0 в пользу ФНС по арбитражным спорам 2018 – 2022 по фиктивной миграции в «налоговые офшоры» для плательщиков УСН. Контроль за отношениями с самозанятыми. Мораторий на банкротство – налоговые последствия. Федеральный закон 263-ФЗ от 14.07.2022 – не только единый налоговый платеж и единый налоговый счет, но и новые сроки подачи деклараций, сроки уплаты налога, срок возврата переплаты. Оформили платежное поручение, банк деньги со счета списал, но в бюджет они не поступили. Будет ли считаться налог уплаченным?
• Риск-ориентированный подход в ФНС: Есть ли мораторий на выездные и камеральные проверки ФНС? Направления налогового администрирования (вчера, сегодня, завтра). Инициирование выездной налоговой проверки работником. Инициирование выездной налоговой проверки конкурентом. Можно ли официально получить информацию о плане выездных проверок? Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Перспективы обжалования решения о назначении выездной налоговой проверки.
• Виды мероприятий налогового контроля (допрос свидетеля (как должен происходить вызов на допрос, участие защитника, где можно проводить допрос); осмотр, выемка, инвентаризация имущества – что можно и что нельзя делать при камеральных и выездных проверках (в том числе судебная практика по взламыванию ФНС замков, выемки не в помещении налогоплательщика, изъятии личного имущества); истребование документов; вопросы экспертизы).
• К вопросу об истребовании документов (истребование документов при выездных, камеральных проверках, проверках правильности применения цен для целей налогообложения при совершении контролируемых сделок; истребование документов после окончания камеральной проверки; истребование документов в ходе выездной проверки контрагента налогоплательщика; истребование документов по цепочке; истребование документов у контрагента налогоплательщика до начала выездной проверки; истребование документов вне выездных и камеральных проверок; истребование документов, когда срок предоставления документов приходится на период после окончания проверки; использование доказательств, начало получения которых приходится на период проверки (или мероприятий дополнительного налогового контроля), а окончания – уже после; истребования документов за период, превышающих за срок проверки; имеет ли право налоговый орган истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами? сколько лет хранить документы по основным средствам для целей налогового учета? сколько лет хранит документы ФНС? как считать штраф за непредоставление документов, когда количество документов непонятно? истребование ФНС документов и информации у аудиторов - отмена аудиторской тайны для ФНС в ряде случаев; выемка у аудитора проверяемого лица).
• Комиссии по легализации налоговой базы
• Налоговые проверки (камеральная и выездная налоговые проверки; можно ли в рамках выездной налоговой проверки проверять период, который был охвачен камеральной проверкой? проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
• Оформление результатов налоговых проверок (акт налоговой проверки, решение по налоговой проверке, вынесение решения вышестоящим налоговым органом по апелляционной жалобе; возможность ФНС России отменять решения УФНС без жалобы налогоплательщика; смена юридического адреса в ходе проверки - какой налоговый орган будет заканчивать проверку?).
• Возражения на акт налоговой проверки (может ли увеличиться сумма доначислений в результате написания возражений на акт проверки? значение возражений на акт проверки; типичные нарушения, допускаемые ФНС при оформлении акта налоговой проверки; что не надо писать в возражениях).
• Оформление результатов дополнительного налогового контроля.
• Апелляционная жалоба в управление ФНС (что необходимо указывать в апелляционной жалобе; может ли увеличиться сумма доначислений в результате написания апелляционной жалобы в УФНС?).
• Судебное обжалование.
• Некоторые вопросы исчисления штрафных санкций, в том числе основания для снижения.
• Правоохранительные органы (участие правоохранительных органов (в том числе ФСБ) в проверках, проводимых по решению налогового органа; уголовная ответственность в отношениях, связанных с уплатой налогов, сборов (уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд; взыскание с руководителей, учредителей и главных бухгалтеров налогов, пеней штрафов, не уплаченных предприятием; мошенничество при возмещении налога (получение денежных средств) из бюджета (наиболее распространенная ситуация - НДС); неисполнение обязанностей налогового агента; cокрытие денежных средств либо имущества за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов; где можно провести обыск (квартира, офис, банковская ячейка)? порядок проведения личного обыска; осмотр места происшествия; выемка).
• Субсидиарная ответственность руководителя, финансового директора, главного бухгалтера, их безопасное поведение (как защититься).
• «Проблемные контрагенты» - ФНС выпустила фундаментальное письмо от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ со ссылками на практику Верховного суда 2021 - 2022 года по налоговой реконструкции (его надо рассматривать в дополнение к письму от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@) а также о возможности налогоплательщика предоставлять в суд не раскрытые в ходе досудебного обжалования документы. Определения Верховного суда от 18.08.2022 N 309-ЭС22-13529, от 28.04.2022 N 304-ЭС19-27825, от 14.04.2022 N 304-ЭС22-3769, от 12.04.2022 № 302-ЭС21-22323, от 23.03.2022 N 306-ЭС22-1981 от 23.03.2022, от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005, от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981 и «налоговая реконструкция». Иные позиции Верховного суда по «проблемным контрагентам» последних лет (№ 309-ЭС20-17277 от 25.01.2021, № 306-ЭС20- 11944 от 18.09.2020, № 305-ЭС19-16064 от 28.05.2020, № 307-ЭС19-27597 от 14.05.2020).
• Взыскание НДС, пени, штрафа как убытка (ст. 15 ГК) с контрагента, в вычетах по операциях с которым отказала ФНС и сделала доначисления на основании проверки, даже если в договоре не были сформулированы заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК) – п.19 Обзора судебной практики № 4 (2021) (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2022), Определение Верховного суда 302-ЭС21-5294 от 09.09.2021. Формулирование условий договора таким образом, чтобы у поставщика была обязанность возместить имущественные потери покупателю после добровольного уточнения покупателем налоговых обязательств по НДС на основании информационного письма ФНС (Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2022 N 310-ЭС21-26455, Постановление АС ЦО по делу № А14-1917/2021 от 15.12.2021).
• Ориентация ФНС на поиск схем «дробления бизнеса». Контроль за ценами в неконтролируемых сделках (судебная практика 2020 - 2022); нереальные работы, услуги; неочевидные безвозмездные работы, услуги; риски, связанные с безвозмездными залогами/поручительствами по обязательствам третьих лиц (как у поручителя, так и должника). Письмо ФНС от 16 августа 2022 г. № СД-19-2/188@ - когда взаимозависимых спецрежимников не обвинят в «дроблении бизнеса»? Разумные деловые цели. Письмо ФНС от 10.03.2021г. № БВ-4-7/3060@ по применению ст. 54.1. и его связь с последней судебной практикой. Консолидация ФНС деятельности юр.лиц и ИП для целей налогообложения. Правила консолидации (не только налог на прибыль, но и вычеты по НДС – Определение Верховного суда N 305-ЭС19-9789). При расчете налоговой обязанности ФНС должна учесть налоги, которые заплатили лица на спецрежимах, деятельность которых ФНС консолидирует (Определения Верховного Суда Российской Федерации № № 301-ЭС22-4481 от 21 июля 2022 г., 307-ЭС21-17087, № 307-ЭС21-17713 от 23 марта 2022).
• 2018 - 2022 годы характерны большим числом дел по переквалификации движимого имущества в недвижимое. Пошаговая инструкция по классификации имущества на движимое и недвижимое (для целей налогообложения) с учетом судебной практики.
• Регистрация в Казахстане и ОАЭ компаний для обхода запрета европейских и ряда азиатских стран на экспорт в Российскую Федерацию. Базовая схема (при таких сделках) налогообложения в РФ и Казахстане, уплата таможенных платежей в Казахстане. Какие налоговые проблемы могут быть в РФ?
• Релокация собственника/директора/участника/ИП/сотрудника в иностранное государство. Неочевидные налоговые последствия на примере релокации в Казахстан.
• Работаем с контрагентами из новых субъектов РФ (ЛНР, ДНР, Херсонская область, Запорожская область) и на территории новых субъектов РФ – налоговые особенности.
• Рассмотрение нестандартных ситуаций, ответы на вопросы, практические рекомендации.