Скопировать ссылку
Поделиться
Страховые взносы
Как указал Минфин, в НК РФ нет установки, по которой компенсацию за задержку зарплаты не облагали бы страховыми взносами. Также не упомянуты особо в качестве необлагаемых и компенсации морального вреда, которые по решению суда работодатель выплачивает при восстановлении после незаконного увольнения.
Поэтому (в своей обычной логике заключил Минфин) такие компенсации надо включать в базу по страховым взносам, поскольку эти выплаты связаны с трудовыми отношениями.
Также в ведомстве напомнили, что в период вынужденного прогула сотрудник продолжает оставаться застрахованным лицом. При этом суммы среднего заработка, начисленные по решению суда, в списке освобождаемых от взносов (по ст. 422 НК РФ) тоже отсутствуют. Таким образом, эти суммы тоже нужно облагать взносами. А работодатель должен подать уточненные РСВ за период, в котором он эти выплаты начислил и включил в базу по взносам.
НДФЛ
Из сумм компенсаций морального вреда, по мнению Минфина, НДФЛ не облагают только компенсацию в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровья, которую выплачивают по судебному решению (чиновники сделали такой вывод из норм п. 1 ст. 217 НК РФ). Поскольку все прочие варианты выплат за моральный ущерб отдельно в НК не упомянуты, то их следует включать в базу по НДВЛ и облагать налогом.
Рассмотрели чиновники и ситуацию, когда суд в решении не разделил суммы к выплате и к удержанию у сотрудника (не выделил НДФЛ). В такой ситуации, по мнению Минфина, налоговый агент не может удержать налог. Он должен сообщить в налоговый орган о суммах дохода и неудержанного налога.
Компенсация за задержку зарплаты не относится к возмещению затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Поэтому также получается специально не поименованной как необлагаемая. И НДФЛ с нее также нужно заплатить.
Отметим, что на практике с многими утверждениями Минфина не соглашаются суды. Причем так было как до появления рассмотренного письма, так и после. На что опираться работодателю и его бухгалтеру, рассчитывающему зарплату, в 2025 году? На разъяснения контролеров или мнения судов? Эксперты дадут ответы и подробно разберут практические ситуации и кейсы на курсе по расчету заработной платы.