18 ноября законопроект № 1026190-8 был принят во втором чтении Госдумой. Предстоит третье чтение, но оно «техническое», для устранения неточностей и несоответствий. Смысловые поправки вноситься уже не будут. То есть, то, что приняли 18 ноября, в дальнейшем и станет законом. Третье чтение пройдет 20 ноября. После этого, если закон пройдет Совфед и будет подписан президентом до 01 декабря 2025 года, все изменения с 01 января 2026 года станут реальностью.
Предлагаем вашему вниманию подборку основных изменений, которые следуют из второй (сильно отредактированной) версии законопроекта № 1026190-8, принятой во втором чтении.
Изменения в УСН с 2026 года
Спец.режимам «досталось» больше всего новаций. И рассматривать их начнем с УСН
Снижение лимитов для освобождения от НДС на УСН в 3 этапа
Без НДС-ный лимит для упрощенцев составит:
- 2026 год – 20 млн руб. (обращаем внимание, что этот же лимит будет применяться и для определения того, может ли упрощенец применять освобождение от НДС с 01.01.2026! Если в 2025 году доход налогоплательщика на УСН превысил 20 млн руб, то с 01.01.2026 он становится плательщиком НДС на УСН!)
- 2027 год – 15 млн руб. (переход на уплату НДС на УСН по итогам 2026 года будет определяться аналогично. То есть, чтобы не платить НДС с 01.01.2027, упрощенец по доходам за 2026 год не должен выйти уже за лимит в 15 млн руб)
- в 2028 и последующие годы лимит освобождения от НДС на УСН составит 10 млн руб.
Отмена 3-х летнего срока применения «упрощенных» ставок НДС для некоторых упрощенцев
Сейчас упрощенец, обязанный платить НДС и выбравший ставки 5% или 7%, может изменить свое решение только через 12 кварталов (3 года) применения этих ставок.
По поправке из законопроекта № 1026190-8, внесенной ко второму чтению, тем, кто впервые перейдет на уплату НДС на УСН по новым правилам, будет дана возможность поменять выбранные пониженные УСН-ставки на общие в течение первого года уплаты НДС.
То есть, если у упрощенца доход за 2025 год превысил 20 млн руб., он с 01.01.2026 стал плательщиком НДС, выбрал пониженные ставки 5% и 7%, а затем передумал, то в течение 2026 года он сможет изменить свое решение и перейти на общие ставки НДС. Напомним, что с применением общих ставок у упрощенца появляется право на вычеты, что может быть выгоднее, например, при применении УСН «доходы минус расходы».
Перечень расходов на УСН перестал быть закрытым
В п. 1 ст. 346.16 НК ввели новый подпункт 45, который разрешает упрощенцам учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
То есть, на УСН можно будет учесть расходы, которые до сих пор не попадали в закрытый перечень из 346.16 НК, но при этом соответствуют критериям признания расходов по налогу на прибыль.
Похоже, что «доходно-расходная» упрощенка с общими ставками НДС становится все более привлекательной для бизнесов с оборотами более 20 млн рублей в год.
Изменения в ПСН с 2026 года
Для тех, кто применяет патент, 2026 год принесет тоже несколько существенных изменений.
Из видов деятельности, доступных на ПСН, не стали исключать розницу и грузоперевозки
Изъятие стационарной розничной торговли и грузоперевозок из видов деятельности, для которых возможен патент, исключили из второй редакции законопроекта № 1026190-8.
Решили, что будет достаточно снижения лимитов для возможности применять патент.
Лимиты по ПСН будут снижаться так же, как и лимиты для НДС на УСН
«Шкала» для уменьшения лимита по патенту привязана к аналогичной шкале для УСН без НДС:
- 2026 год – 20 млн руб. (и этот же лимит будет применяться к доходам 2025 года. Если доход ИП в 2025 году превысит 20 млн руб., применять патент с 01.01.2026 он не сможет!);
- 2027 год – 15 млн. руб. (для права применять патент в 2027 году в 2026-ом нельзя переходить лимит именно 15 млн руб.);
- Далее лимит для ПСН опускается до 10 млн руб. в год
НДС – изменения 2026
Эти новшества коснуться подавляющего большинства бизнесов и не только. Ведь НДС – налог косвенный и по факту уплачивает его покупатель. То есть, так или иначе, коснется всех.
Основная ставка НДС составит 22%
Расчетная ставка, соответственно, будет 18,03%.
О правилах переходного периода напомним в ближайшее время (тем более, что переход с 18% на 20% НДС был не так давно).
Упрощенцам, которые с 2026 года платят НДС, нужно учитывать повышение общей ставки НДС при выборе:
- Считать НДС по общим ставкам (22% и 10%) и иметь право на вычеты «входного» НДС (то есть, платить разницу между НДС, полученным от покупателей, и НДС, уплаченным поставщикам);
- Или же платить со всего оборота 5% или 7% НДС, не имея права на вычет «входного» НДС.
Сохранено освобождение от НДС для ИТ-отрасли
ИТ-компании при продаже ПО, включенного в реестр российского, смогут по-прежнему не платить с таких сделок НДС.
Пп. 26 п.2 ст. 149 НК РФ оставили без изменений. Новации, отменяющие эту льготу для ИТ, из законопроекта ко второму чтению были удалены.
Перечень товаров со ставкой НДС 10% сократили
Из «продуктового» перечня с льготной ставкой НДС 10% убрали молокосодержащие продукты с заменителями молочного жира. Их признали искусственными и вредными для здоровья граждан, поэтому в перечне с льготной ставкой НДС им не место.
Заявительный порядок возмещения НДС продлили
Продлили на 2026 год упрощенный заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии или поручительства. Предлагают сделать такой вариант возмещения вообще бессрочным.
Вводят новый сбор – технологический на электронику
Новый сбор будут платить производители и импортеры микроэлектроники и радиоэлектронной продукции. Инициировали это дело совместно Минпромторг и Минфин.
На первом этапе взимать сбор будут за готовые изделия (ноутбуки, смартфоны и т.д.). На втором начнут облагать новым сбором компоненты и модули этих изделий. О том, как избежать двойного налогообложения (и компонентов, и изделия с ними) – еще подумают.
По мнению авторов данной инициативы, новый сбор сильно способствует локализации производства электроники, развитию этой отрасли и укреплению технологического суверенитета России. Поскольку взимаемые средства будут направлены (вы не поверите!) на госпрограммы по развитию отрасли электронной продукции.
По проекту - предполагаемая ставка сбора – не более 5000 рублей на единицу продукции.
Но отметим, что эта новация еще будет дорабатываться. Внедрять новый сбор по планам Минфина и Минпромторга планируют не ранее 1 сентября 2026 года.
Сроки уплаты налогов менять не будут
Из второй редакции законопроекта исключили новации, предполагающие изменения порядка уплаты налогов (взносов) при попадании последнего дня платежа на выходной или праздник. Такой день для уплаты останется первым рабочим днем после праздника или выходного.
Напомним, в первой версии проекта собирались в таких ситуациях обязать плательщиков рассчитываться с бюджетом в предшествующий празднику или выходному рабочий день. Теперь этого в новом законе не будет.
Сохранили специальный порядок исчисления пеней за неуплату налогов
На 2026 год продлили особый порядок расчета пеней по налоговым недоимкам:
- в первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ставки ЦБ
- с 31 по 90 день просрочки — 1/150 ставки ЦБ
- с 91 дня — 1/300 ставки ЦБ
Ранее с 01.01.2026 предполагалось возвращение к общему порядку, прописанному в п.4 ст.75 НК РФ. Отметим, что сохраняемый порядок исчисление пеней более «выгодный» с точки зрения налогоплательщика, допустившего недоимку.
Ограничения на списание убытков прошлых лет для налоговых целей еще продлят
Ограничения на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет продлят до 2030 года.
Напомним, за периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года действует ограничение - налоговую базу текущего периода можно уменьшить на убытки прошлых лет не более, чем на 50%.
Рекомендации
По переходу на новые правила в части НДС и налога на прибыль будем во всех подробностях и нюансах говорить с экспертами на нашем семинаре НДС и налог на прибыль 2025-2026.
