8 800 600 47 90
conference@profitcon.ru
Телефоны: 8 800 600 47 90 | +7 495 798 09 54
Мобильные телефоны: +7 495 960 47 73 — Бадулина Инна | +7 967 285 62 31 — Ячменев Сергей
Напишите нам E-mail: conference@profitcon.ru

Неудержанный НДФЛ с 01.01.2025: неясный момент

Другие мероприятия по теме Неделя бухгалтерского и налогового учета в Сочи Санкт-Петербургский бухгалтерский форум
Иконка Скопировать ссылку

Законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в ст. 226 НК РФ внесены уточнения, согласно которым сообщать в налоговую о невозможности удержать НДФЛ нужно, если налог не удалось удержать до 31 января следующего года . По старым правилам уведомить ФНС нужно, если не удержали налог в течение налогового периода, то есть до 31 декабря включительно.

Само же сообщение, подается до 25 февраля следующего года в составе годового 6-НДФЛ. Здесь без изменений.

При этом закон № 259-ФЗ не установил переходных положений и поэтому на данный момент из НК не понятно, когда надо начать применять это новое правило. Действует ли оно уже в январе 2025 года в отношении НДФЛ за 2024 год, или применяется в отношении налога, который не получилось удержать начиная с 01.01.2025, а об НДФЛ за 2024 год нужно сообщать по-старому — если он не удержан до 31.12.2024.

Официальных разъяснений по этому вопросу тоже пока нет. Но в своих неофициальных комментариях чиновники придерживаются первого варианта, то есть рекомендуют применять новую редакцию ст. 226 НК РФ уж в январе 2025-го. В свое время похожий порядок уже был рекомендован ФНС в отношении НДФЛ за 2023 год — письмом от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@. 

Если брать новый подход на вооружение, то заполнять 6-НДФЛ нужно по-разному в зависимости от того, удержали НДФЛ в январе или нет.

Если НДФЛ был удержан до 31 января 2025 года, то в 6-НДФЛ за 2024 год такая сумма:

  • не учитывается в разделе 1;
  • удержание учитывается при заполнении полей 120 и 140 раздела 2;
  • отражается в справке о доходах;
  • но не попадает в поле 160 раздела 2 расчета (так как налог не был удержан в 2024 году), в поле 170 раздела 2 (так как налог удержан в январе 2025 года).

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года тогда нужно отразить такой НДФЛ:

  • в разделе 1 в строке 020, а также 021 (если налог удержан в период с 1 по 22 января) или 022 (если он удержан в период с 23 по 31 января) раздела 1;
  • в разделе 2 в строке 160, а также 161 (если налог удержан в период с 1 по 22 января) или 162 (если он удержан в период с 23 по 31 января) раздела 2.

Если до 31 января удержать НДФЛ не получится, в 6-НДФЛ за 2024 год операцию нужно показать:

  • в разделе 2 в строках 120, 140 и 170;
  • разделе 4 справки о доходах.

Ожидаем официальных разъяснений налоговиков и новых мнений экспертов. С ними вы сможете познакомиться в декабре на курсе Расчет заработной платы: бухгалтерские, налоговые и правовые вопросы.

;