Скопировать ссылку
Поделиться
Законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в ст. 226 НК РФ внесены уточнения, согласно которым сообщать в налоговую о невозможности удержать НДФЛ нужно, если налог не удалось удержать до 31 января следующего года . По старым правилам уведомить ФНС нужно, если не удержали налог в течение налогового периода, то есть до 31 декабря включительно.
Само же сообщение, подается до 25 февраля следующего года в составе годового 6-НДФЛ. Здесь без изменений.
При этом закон № 259-ФЗ не установил переходных положений и поэтому на данный момент из НК не понятно, когда надо начать применять это новое правило. Действует ли оно уже в январе 2025 года в отношении НДФЛ за 2024 год, или применяется в отношении налога, который не получилось удержать начиная с 01.01.2025, а об НДФЛ за 2024 год нужно сообщать по-старому — если он не удержан до 31.12.2024.
Официальных разъяснений по этому вопросу тоже пока нет. Но в своих неофициальных комментариях чиновники придерживаются первого варианта, то есть рекомендуют применять новую редакцию ст. 226 НК РФ уж в январе 2025-го. В свое время похожий порядок уже был рекомендован ФНС в отношении НДФЛ за 2023 год — письмом от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@.
Если брать новый подход на вооружение, то заполнять 6-НДФЛ нужно по-разному в зависимости от того, удержали НДФЛ в январе или нет.
Если НДФЛ был удержан до 31 января 2025 года, то в 6-НДФЛ за 2024 год такая сумма:
- не учитывается в разделе 1;
- удержание учитывается при заполнении полей 120 и 140 раздела 2;
- отражается в справке о доходах;
- но не попадает в поле 160 раздела 2 расчета (так как налог не был удержан в 2024 году), в поле 170 раздела 2 (так как налог удержан в январе 2025 года).
В 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года тогда нужно отразить такой НДФЛ:
- в разделе 1 в строке 020, а также 021 (если налог удержан в период с 1 по 22 января) или 022 (если он удержан в период с 23 по 31 января) раздела 1;
- в разделе 2 в строке 160, а также 161 (если налог удержан в период с 1 по 22 января) или 162 (если он удержан в период с 23 по 31 января) раздела 2.
Если до 31 января удержать НДФЛ не получится, в 6-НДФЛ за 2024 год операцию нужно показать:
- в разделе 2 в строках 120, 140 и 170;
- разделе 4 справки о доходах.
Ожидаем официальных разъяснений налоговиков и новых мнений экспертов. С ними вы сможете познакомиться в декабре на курсе Расчет заработной платы: бухгалтерские, налоговые и правовые вопросы.
