Курс "Налоговое планирование в холдинговых структурах: анализ рисков"
В деятельности холдинговых структур возникает много вопросов, которые связаны как с бизнес – процессами, так и с налогообложением. Лучше одно юридическое лицо или несколько? Какие есть теоретические предпосылки с точки зрения управленческой науки и как это отражается на налогообложении? Как осуществить концентрацию финансовых ресурсов в группе компаний? Как осуществлять финансирование? Также анализируются возможности передачи имущества внутри группы компаний (в том числе через реорганизации различного типа (присоединение, слияние, выделение, разделение), выплату дивидендов имуществом, вклад в уставный капитал, вклад в имущество общества, передачу имущества в качестве отступного по договорам займа и др.).
Влияние Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 на налоговое планирование в холдингах.
В последнее время возникает немало проблем с использованием иностранных компаний (концепция фактического права на доход при применении соглашений об избежании двойного налогообложения, сложности с осуществлением платежей в адрес иностранных компаний, в ряде случаев «токсичность» нахождения иностранных компаний в составе участников/акционеров российских юрлиц).
На семинаре рассматривается использование паевого инвестиционного фонда как мощного инструмента налогового планирования по налогу на прибыль и НДФЛ вместо иностранных компаний. Тем не менее, некоторые варианты использования иностранных компаний для налогового планирования все – таки остались.
Новые возможности «деофшоризации» в холдингах: 67-ФЗ от 26.03.2022 (при прощении иностранной организацией долга по договору займа, заключенному до 01.03.22 (в том числе, когда права по такому договору были уступлены до 01.03.22), не возникает налогооблагаемого дохода; освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы физических лиц в виде ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) российских организаций, полученных в 2022 году от иностранной организации, при выполнении установленных условий); 4 этап амнистии капитала - 48-ФЗ от 09.03.2022.
Также на семинаре рассматриваются классические способы налогового планирования (последовательно рассматриваются НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы, налог на имущество) с приведением последней судебной практики по каждому способу.
В фокусе внимания семинара налоговые последствия выдачи безвозмездных поручительств и безвозмездных залогов имущества по обязательствам третьих лиц.
Рассматривается использование Казахстанских компаний для обхода санкций на экспорт в РФ и на импорт из РФ. Анализируется ситуация, когда российский гражданин является участником и руководителем Казахстанской компании. Рассматривается импорт без физического ввоза в Казахстан. Будут обсуждаться специальные экономические зоны в Казахстане (налогообложение, виды деятельности резидентов).
Предоставляется более 600 слайдов в электронном виде по тематике семинара.
Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, финансовых директоров, аудиторов, налоговых консультантов, юристов.
Автор и ведущий семинара: к.э.н., партнер ООО «Аудиторская группа «Капитал» (30 место в рэнкинге АФ РФ за 2020 год по данным https://www.kommersant.ru/doc/4827688) аттестованный аудитор (аттестат нового образца), квалификация ДипИФР МСФО АССА, магистр права.
1.Выбор оптимальной структуры бизнес – группы: одно юрлицо или несколько (преимущества, недостатки)? Экономические и юридические принципы построения группы – теория и практика; Способы владения бизнес - группой; Юридически закрепленное негласное владение бизнесом; Паевой инвестиционный фонд в группе компаний – преимущества по налогу на прибыль и НДФЛ, инструмент скрытого владения бизнесом).
2.Способы управления группой субъектов предпринимательской деятельности.
3.Способы финансирования и консолидации доходов в группе компаний (займ, дивиденды, роялти, вклад в имущество общество, вклад в уставный капитал, вознаграждение управляющей компании).
4.Налоговые последствия корпоративных событий в группе компаний (реорганизации (присоединение, слияние, выделение, разделение), вход/выход участников общества, внесение имущества в уставный капитал или в качестве вклада в имущество, выплата дивидендов имуществом и т.д.).
5.Налоговые риски в группе субъектов предпринимательской деятельности (организации, ИП) и способы их снижения (риски, связанные с безвозмездными залогами/поручительствами по обязательствам третьих лиц; риски по применению иных цен (чем цены в гражданско – правовых сделках) для целей налогообложения в холдинге; риски, связанные с нереальностью выполнения работ, услуг в холдинге; риски «дробления бизнеса»).
6.Налоговое планирование по НДС и связанные с этим риски (опционный договор; варианты несения НДС-ных расходов; экспорт; получение поступлений, не облагаемых НДС (неустойка, отступное, проценты по коммерческому кредиту, возмездное поручительство); структурирование деятельности с использованием субъектов, не являющихся плательщиками НДС); безналоговая и низконалоговая передача имущества.
7.Налоговое планирование по налогу на прибыль и связанные с этим риски (увеличение расходов (инвестиционный налоговый вычет, амортизационная премия, резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете, резерв на ремонт основных средств в налоговом учете, резерв на отпуска в налоговом учете); перенос прибыли на низконалоговые субъекты (затраты на управление (передача функций исполнительного органа индивидуальному предпринимателю, передача функций исполнительного органа управляющей компании; ценообразование услуг по управлению – к вопросу о судебной практике); агент ищет контрагентов для предприятия и/или сопровождает сделки с ними, услуги индивидуальных предпринимателей на УСН (в том числе разница между трудовым и гражданско – правовым договором); роялти; простое товарищество в котором один из товарищей (или оба товарища) применяют УСН; реальные услуги, работы от ИП на УСН; деятельность в регионах и/или спецсубъектах с пониженной ставкой по налогу на прибыль; cтраховые взносы с фонда оплаты труда по ставке 7,6% 10 лет, налог на прибыль первые пять лет по ставке 5%, отсутствие 5 лет налога на имущество, заявительный порядок возмещения НДС; убыточные предприятия).
8.Налоговое планирование НДФЛ и страховых взносов и связанные с этим риски (гражданско–правовые договоры вместо трудовых; производственный кооператив и иные дивидендные выплаты (только страховые взносы, НДФЛ не уменьшается); иные способы снижения страховых взносов (кроме ИП – управляющего, гражданско–правовых договоров с ИП вместо трудовых с физическими лицами, распределения прибыли производственного кооператива или ООО); денежная компенсация на питание в рамках коллективного (не трудового) договора, неперсонифицированные затраты на питание сотрудников; аренда у сотрудников имущества (облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами); компенсационные выплаты за использование имущества работника (не облагаются НДФЛ и страховыми взносами); вознаграждение членам совета директоров и ревизионной комиссии (облагаются НДФЛ, по мнению КС РФ, вознаграждение членам совета директоров облагается страховыми взносами); надбавка за вахтовый метод (не облагается НДФЛ и страховыми взносами); компенсация за разъездной характер (разнонаправленная судебная практика по НДФЛ и страховым взносам); выплаты при однодневных командировках (в пределах 700 рублей не облагаются НДФЛ, позиции Минтруда и судов в части страховых взносов, при отсутствии подтверждающих документов); прощение займа (облагается НДФЛ и не облагается страховыми взносами); ученический договор (уплачивается НДФЛ и в ряде случаев не уплачиваются страховые взносы), дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве предпринимателя или участника/акционера или иным законным способом, дарение организацией работникам (в том числе денег). Сложные ситуации: многократные увольнения одного и того же работника; выплата материальной помощи; личные расходы работников, представительские расходы, возмещение процентов по ипотеке в пределах 3% от ФОТ) и др.; деятельность в спецсубъектах с пониженной ставкой страховых взносов (ТОРы).
9.Налоговое планирование налога на УСН, налога на имущество, земельного налога и связанные с этим риски.
10.Методы отсрочки уплаты НДС (в т.ч. с авансов) и налога на прибыль (методы снижения сумм возмещения НДС и налоговых или бухгалтерских убытков для предотвращения проведения мероприятий налогового контроля, как увеличить бухгалтерскую прибыль, не увеличивая прибыль для целей налогообложения? (установление значительного срока полезного использования основных средств для бухгалтерского учета (в т.ч. его изменение), получение имущества в качестве вклада в имущество общества); использование посреднических договоров для перенесения на будущее момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС и ухода от НДС с авансов; задаток, предварительный взнос, обеспечительный платеж; займ; вексельная схема; установление в договоре особых правил перехода права собственности; увеличение цены отгруженных товаров).
11.Использование Казахстанских компаний для обхода санкций на экспорт в РФ и на импорт из РФ (Уплата НДС и таможенных платежей в Казахстане при ввозе, налогообложение при экспорте в РФ; Налогообложение дивидендов и зарплаты, полученных от Казахстанской компании, в РФ с учетом норм Соглашения об избежании двойного налогообложения; Обязательно ли делать ввоз в Казахстан? Какая есть альтернатива; Экспорт через Казахстан – налогообложение в РФ и в Казахстане, уплата таможенных платежей в Казахстане. Сертификат происхождения товара. Особые экономические зоны в Казахстане; Особенности ситуации, когда гражданин РФ является учредителем и/или руководителем Казахстанской компании. Неочевидные последствия).
12.Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Подтверждение фактического права на доход. Кондуитные сделки. «Сквозной подход» при применении СИДН, в том числе применение ставки по СИДН с юрисдикцией фактического получателя дохода (судебная практика 2019 – 2022).
13. It-маневр: практика применения льгот. Легко ли стать IT-компанией
