С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, которые существенно повлияли на порядок проведения налоговых проверок в России.
Основной документ, регламентирующий новый порядок проверок: Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. №425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»;
Новации в периоде налоговых проверок
Основные аспекты нововведений включают:
- Расширение периода выездной проверки:
– Теперь выездная налоговая проверка может охватывать не только три календарных года, предшествующих году проверки, но и текущий год (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК).
– Это касается налогов с коротким налоговым периодом, таких как НДС, акцизы и игорный налог.
– Проверка может включать завершившиеся налоговые периоды до даты принятия решения о проверке.
Как и прежде, при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках налоговой проверки проверяется именно тот период, за который была подана уточненная декларация (абз. 3 п. 4 ст. 89 НК).
ПРИМЕР. Выездная налоговая проверка назначена в 3-м квартале 2026 года. Инспекторы смогут проверить деятельность плательщика НДС не только за предыдущие три года (с 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года), но и за текущий налоговый период — то есть за 1-й и 2-й кварталы 2026 года.
Таким образом, налоговые органы получили возможность оценить соблюдение налогового законодательства за более широкий период, включая последние отчеты и операции, что может привести к более тщательному контролю и выявлению возможных нарушений.
- Ограничения на проверку "годовых" налогов по новым правилам:
– Выездные проверки не могут охватывать "годовые" налоги, такие как НДФЛ, УСН, ЕСХН, налог на прибыль и имущественные налоги, в рамках этого расширенного периода.
– Это означает, что для этих налогов остаются прежние правила проверки, ограничивающие период до трех календарных лет.
ПАМЯТКА
Налоги, подлежащие проверке в текущем году
Согласно новым правилам, инспекторы смогут проверять следующие налоги:
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Акцизы
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
- Водный налог
- Налог на игорный бизнес
- Торговый сбор
- Налог при автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН)
- ПСН (по уже завершившимся патентам)
- Налог на профессиональный доход
Исключения!
В этот список не входят:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Налог на прибыль организаций
- Налог при упрощенной системе налогообложения (УСН Доходы 6%, УСН Доходы-Расходы 15%)
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- Имущественные налоги.
Эти изменения направлены на усиление контроля за соблюдением налогового законодательства и упрощение взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками. Компании и индивидуальные предприниматели должны быть готовы к новым условиям и учитывать эти изменения в своей практике. Рекомендуется внимательно следить за новыми требованиями и адаптировать свои внутренние процессы для обеспечения соответствия новым правилам.
ВАЖНО!
Налоговая проверка происходит постоянно, чаще всего дистанционно и автоматически. Камеральные проверки проводятся после каждой декларации, а выездные — при наличии рисков и нарушений. Частота выездных проверок зависит от поведения юридического лица: ошибок в отчетности, долгов и подозрительных операций. При аккуратном учете такие проверки могут отсутствовать годами.
С 2026 года контроль усиливается: декларации смогут проверять любые инспекции (экстерриториально), расширяются сроки выездных проверок и вводятся новые инструменты оценки бизнеса. Узнать о проверке можно через личный кабинет ФНС и официальные уведомления.
Рекомендации для бизнеса
- Проверка отчётности и учёта
- Проводите регулярные внутренние проверки своих деклараций и учётных записей, чтобы выявить возможные ошибки до их подачи в налоговые органы.
- Рассмотрите возможность использования программного обеспечения для автоматизации расчётов и формирования отчётности, что может снизить вероятность ошибок.
- Настройка электронного документооборота
- Проведите обучение для сотрудников, ответственных за документооборот, чтобы они были в курсе новых форматов и требований.
- Проведите тестирование системы на предмет корректности работы с новыми форматами документов и обмена данными с ФНС.
- Проведение аудита системы учёта
- Зафиксируйте все процессы учёта и документооборота, чтобы иметь возможность быстро адаптироваться к изменениям в законодательстве.
- Убедитесь, что все используемые документы (как бумажные, так и электронные) соответствуют новым требованиям, и при необходимости обновите их.
- Разработка плана действий на случай проверки
- Определите конкретных сотрудников, которые будут отвечать за различные аспекты взаимодействия с налоговыми органами, включая сбор и передачу документов.
- Проводите регулярные тренировки на случай проверки, чтобы сотрудники знали свои обязанности и могли действовать быстро и эффективно.
- Следить за разъяснениями ФНС
- Подпишитесь на рассылки ФНС и другие информационные ресурсы, чтобы быть в курсе последних изменений и рекомендаций.
- Регулярно участвуйте в семинарах, вебинарах и конференциях по вопросам налогообложения, чтобы расширять свои знания и обмениваться опытом с коллегами.
КАК ИЗБЕЖАТЬ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Игнорирование уведомлений от ИФНС может привести к назначению выездной проверки. Если налоговая инспекция выявляет возможные нарушения, она может отправить приглашение для уточнения налоговых обязательств. Это позволяет бизнесу заранее обсудить возможные проблемы и исправить их до назначения проверки.
Важно помнить, что такие уведомления служат сигналом к действию. Приняв меры по уточнению своих обязательств, можно избежать более серьезных последствий и лишних затрат времени и ресурсов на выездную проверку. Как указано в письме ФНС от 10.03.2021 № СД-19-2/141, игнорирование этих сообщений может привести к автоматическому назначению проверки, что невыгодно для бизнеса.
Своевременное реагирование на такие запросы поможет минимизировать риски и сохранить репутацию предприятия.
Следование рекомендациям из нашей статьи поможет вашему бизнесу не только соответствовать новым требованиям налогового законодательства, но и повысить общую эффективность учёта и документооборота. Поддержание постоянного контроля и готовности к изменениям также позволит минимизировать риски, связанные с налоговыми проверками.
Обо всех новациях в налоговом законодательстве и администрировании, а также о методах и способах защиты прав налогоплательщиков в 2026 году будем говорить с экспертами в компании других профессионалов на выездном семинаре в Сочи, посвященном налоговой безопасности бизнеса.
