ФНС утвердила и довела до налоговых органов новые правила проведения камеральных проверок. Письмо ФНС от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@ также опубликовано на сайте ФНС. Прежний порядок, рекомендованный письмом от 16.07.2013 № АС-4-2/12705, утратил силу. В этом материале привлекаем ваше внимание к содержанию нового письма ФНС по камеральным проверкам, поскольку оно заставляет сделать далеко идущие выводы.
На что следует обратить внимание в новом порядке камеральных проверок
Кроме того, что новые правила учитывают работу со СПОТ в части платежей при импорте, в нем прослеживается еще один нюанс, важный для всех. Не секрет, что ФНС очень широко использует цифровые возможности своих систем, а также делает с их помощью оценку налогоплательщиков по уровням риска (нарушения налогового законодательства).
Из содержания новых правил становится понятно, что риск-ориентированный подход и выявление критериев нарушений теперь начинают работать уже с момента подачи декларации (расчета) и старта камеральной проверки.
Иллюстрация нового подхода на примере проверки на возврат НДС
Посмотрим на примере камералки на возврат НДС. Напомним, по возвратам (возмещению) НДС установлены отдельные сроки на проведение проверки и выполнение собственно возврата. Камералка может идти от 1 месяца до 3 в зависимости от нескольких факторов. Вот что написано в новых правилах:
«В отношении налоговых деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение сумм налога из бюджета, предусмотренное статьей 176 Кодекса, камеральная налоговая проверка может быть завершена по истечении 1 месяца со дня представления налоговой декларации по НДС при одновременном соответствии следующим условиям:
- налогоплательщиком не представлено заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС;
- налогоплательщик, в соответствии с данными ПК «АСК НДС-2», относится к низкому, среднему либо неопределенному (для индивидуальных предпринимателей) уровню риска;
- возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, заявленное в периоде, предшествующем налоговому периоду, за который представлена налоговая декларация по НДС и по решению о возмещении (полностью либо частично) подтверждение суммы НДС к возмещению составило более 70% от суммы налога, заявлявшейся к возмещению;
- более 80% вычетов по НДС от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком в проверяемой налоговой декларации по НДС, приходится на контрагентов низкого, среднего либо неопределенного (индивидуальные предприниматели) уровней риска, и не менее 50% суммы налоговых вычетов по НДС приходится на контрагентов, указанных в налоговой декларации за предшествующий налоговый период;»
Отметим, что есть и другие условия «ускоренного» возврата, например, отсутствие явных ошибок в самой декларации, мы их не перечисляем, потому что они примерно такие же, как и в старых правилах. Выдержку из нового порядка приводим именно в качестве примера.
Выводы из перечисленных условий такие:
- у каждого налогоплательщика в системах ФНС уже имеется текущее значение уровня риска (нарушения налогового законодательства);
- при камеральной проверке анализируется не только уровень риска самого налогоплательщика, но и уровень риска его контрагентов. Причем такой анализ идет автоматически и инспектор получает уже готовый результат;
- если у вас контрагенты в основном давние (50% и более не появились недавно), если при этом они сами имеют проходное значение риска – то камералка пройдет быстро (за месяц);
- если же среди контрагентов затесались «сомнительные» с точки зрения ФНС и ее систем – даже если все в порядке именно у вас, возмещения НДС придется подождать не менее 2 месяцев. А скорее всего еще и дать дополнительные пояснения и подтверждения налоговикам. Если же ситуация будет повторяться периодически, то растет и риск выездной проверки.
Как и что предпринять?
В первую очередь уделить внимание не только корректности своего налогового учета, но и специальным мерам налоговой безопасности:
- Проверке контрагентов. Теперь это очень желательно делать не только в момент заключения договора, но и периодически в дальнейшем. Особенно, если сдаете декларацию с убытком или возмещением, с корректировками, уменьшающими сумму налога, с новыми контрагентами, по которым заявлены существенные суммы в уменьшение налоговых баз;
- Подготовке «страховочных файлов». По всем вопросам ФНС, в том числе касающимся реальности и экономической обоснованности операций с контрагентами с уровнем риска выше среднего, нужно предусмотреть возможные вопросы налоговиков и подготовить подтверждения и обоснования;
- Зная новые принципы камеральной проверки, проводить анализ сдаваемых деклараций или расчетов до их сдачи самостоятельно «глазами ФНС». Возможен вариант, когда включение или невключение некоторых операций в текущий налоговый период позволит «уложиться в проценты», которые потом будет анализировать система ФНС.
Подробно обо всех рабочих кейсах, касающихся налоговых рисков и налоговой безопасности в 2026 году, будут говорить эксперты на нашем семинаре в Сочи. Выезд 6 сентября, желающие еще успевают присоединиться.
