В 2026 году контроль за подменой трудовых отношений договорами с самозанятыми и ИП усилился. ФНС, Минтруд и межведомственные комиссии активно выявляют такие ситуации, что влечёт доначисление НДФЛ, страховых взносов, штрафов и других санкций. Критерии оценки обстоятельств на предмет наличия таких нарушений уже можно увидеть в нормативных актах и судебной практике.
Критерии ФНС
ФНС использует несколько методов для выявления подмены трудовых отношений, включая скоринговую систему и анализ индикаторов риска. Среди ключевых критериев:
- Организационная зависимость. Если самозанятый подчиняется внутренним правилам компании, участвует в обязательных совещаниях, получает распоряжения от руководителя и «встроен» в ПВТР, это рассматривается как признак трудовых отношений.
- Контроль рабочего процесса. Установление графика, отслеживание времени присутствия, контроль хода выполнения задач и дача текущих указаний — признаки трудовых отношений. Для гражданскоправового формата допустим контроль результата, но не процесса.
- Регулярность выплат и экономическая зависимость. Фиксированная регулярная оплата, не зависящая от объёма оказанных услуг (выполненной работы), а также ситуация, когда заказчик — основной источник дохода исполнителя (доля дохода от заказчика составляет 75 % и более), привлекают внимание ФНС. С 10 января 2026 года этот порог снижен с 90 % до 75 % согласно Приказу Минтруда от 8 декабря 2025 года № 685н.
- Использование ресурсов заказчика. Если самозанятый работает на территории компании, использует её оборудование, инструменты, материалы, это рассматривается как признак подмены.
- История трудоустройства. Запрещено заключать договоры с самозанятыми, которые работали по ТК с этим заказчиком меньше двух лет назад.
Также ФНС учитывает такие факторы, как отсутствие у исполнителя собственных трудовых ресурсов и материальнотехнической базы, один источник дохода (отсутствие других контрагентов), регистрация ИП или НПД по инициативе заказчика.
Критерии Минтруда
Минтруд сместил фокус проверок с формального оформления договоров на фактическую организацию работы. Теперь решающим фактором становится то, как именно выстроено взаимодействие на практике: кто управляет процессом, как распределяются задачи и за что выплачивается вознаграждение.
В 2026 году действуют следующие индикаторы риска, установленные Минтрудом:
- Количество самозанятых. Взаимодействие более чем с 35 самозанятыми одновременно.
- Срок сотрудничества. Средняя продолжительность работы с самозанятым — более трёх месяцев.
- Размер выплат. Среднемесячный доход самозанятого от заказчика превышает 35 тыс. рублей.
- Доля дохода от заказчика. Доход от одного заказчика составляет 75 % и более от всех доходов самозанятого.
Кроме того, с 16 февраля 2026 года действует Приказ Минтруда № 657н, который расширил перечень информации, передаваемой в межведомственные комиссии. Теперь ИФНС сообщают о случаях, когда организация работает более чем с 10 самозанятыми, чей доход превышает 25 тыс. рублей, если эти лица в предыдущем квартале состояли с этой же организацией в отношениях, связанных с выполнением работ (оказанием услуг).
Обратите внимание, ФНС в своих информационно-аналитических системах использует такие же критерии. То есть, в «прямом эфире» и автоматическом режиме видит сотрудничество физлиц и юрлиц, которое вызывает вопросы соблюдения законодательства о труде, НДФЛ с страховых взносах.
Каталог семинаров и курсов
РФОП «Экономика и управление»
Критерии межведомственных комиссий
Межведомственные комиссии (МВК) по противодействию нелегальной занятости также участвуют в выявлении нарушений. Они рассматривают сведения, передаваемые ФНС, и могут инициировать проверки при наличии признаков подмены трудовых отношений. С 2024 года МВК работают в регионах на основании Федерального закона от 12 декабря 2023 года № 565ФЗ.
С 1 октября 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 8 августа 2025 года №2 89ФЗ «О регулировании платформенной экономики». Он вводит дополнительный критерий: если самозанятый работает с одним заказчиком более 160 часов в месяц в течение полугода (пусть и заключает договоры через платформу), это рассматривается как признак подмены трудовых отношений.
Последствия переквалификации
Если отношения будут признаны трудовыми, компании грозят:
- доначисление НДФЛ (13% — на доход до 2,4 млн руб. в год, 15% — на часть дохода от 2,4 до 5 млн руб., 18% — от 5 до 20 млн руб., 20% — от 20 до 50 млн руб., и 22% — на сумму свыше 50 млн руб. в год) и страховых взносов за весь период сотрудничества;
- начисление пеней за каждый день просрочки уплаты налогов и взносов;
- административный штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ: для юрлиц — от 50 тыс. до 100 тыс. рублей, для ИП — от 5 тыс. до 10 тыс. рублей;
- обязанность оформить с исполнителями трудовые договоры с начала периода сотрудничества, что дает им права штатного сотрудника (отпуск, больничный и т. д.);
- попадание в реестр недобросовестных работодателей, что ограничивает доступ к господдержке, кредитам и тендерам.
Рекомендации для бизнеса
Чтобы снизить риски переквалификации, рекомендуется:
- привлекать исполнителей по ГПД преимущественно для разовых или проектных задач;
- избегать фиксированных ежемесячных выплат в одно и то же время — каждая оплата должна быть привязана к подписанному акту выполненных работ;
- не включать в договор условия из трудовых отношений (график работы, материальную ответственность и т. п.);
- не обеспечивать исполнителей материалами и условиями труда (за исключением случаев, связанных со спецификой услуги);
- проверять статус самозанятого перед началом сотрудничества (запросить справку о постановке на учёт из приложения «Мой налог» или проверить статус в сервисе ФНС);
- избегать ситуаций, когда самозанятый ранее был сотрудником компании — с момента увольнения должно пройти более двух лет;
- не переводить бывших штатных работников в статус самозанятых или ИП и не «передавать» их другой фирме, связанной с первой.
Также полезно заранее подготовить «защитные файлы», обосновывающие деловую цель использования внештатных ресурсов и соответствие привлекаемых контрагентов критериям, выработанным правоприменительной практикой.
Важно помнить, что ни один признак по отдельности не гарантирует переквалификацию, но их совокупность существенно повышает риск.
Полная информация о рисках переквалификации отношений с физлицами в трудовые в году, анализ актуальной судебной практики по данному вопросу и эффективные кейсы, а также романтика белых ночей и красоты Санкт-Петербурга жду вас на нашем курсе Налоговые риски: новые тренды 2026 в июне.
