Новые налоговые поправки, разрешающие ИП перейти на УСН задним числом, решив одни проблемы адаптации к новым налоговым условиям, ту же создали ряд других. Поговорим об этом подробнее и сегодня разберем вопрос с НДС у тех ИП, кому разрешили задним числом, с 01.01.2026, оформить УСН.
Какую проблему решали с помощью налоговых новаций для МСП
Налоговая реформа по закону № 425-ФЗ изменила возможности применения ПСН. Напомним, вместо 60 млн рублей лимит для патента стал 20 млн рублей, причем для права на ПСН в 2026 году пониженный лимит надо было соблюсти в 2025-ом.
Патентная система широко использовалась ИП. Точная информация о новых лимитах появилась уже близко к концу года. В итоге многие ИП, применяющие только ПСН в декабре 2025-го, просто не успели перейти на УСН (подать соответствующее уведомление в ФНС). При этом потеряли право на с ПСН с 01.01.2026, поскольку новый лимит для патента в 20 млн рублей превысили.
Оказались такие ИП на ОСНО. Что означает: предпринимательский НДФЛ и НДС по общим правилам (со ставкой 22% или 10% для определенных товаров по перечням).
Разумеется, таким ИП пришлось очень непросто. Многие начали сворачивать деятельность, ведь возможности перейти хотя бы на УСН нужно ждать по обычным правилам еще год. Также на таких ИП не распространяется возможность перейти на АУСН в середине года (это можно сделать, если переходят с АУСН).
Поэтому новым законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ, смягчающим для субъектов МСП переход на новые налоговые правила, ИП, потерявшим право на ПСН в 2026 году и находящимся на патенте в декабре 2025 года, разрешили подать уведомление о переходе на УСН с 01.01.2026.
Сделать это надо до 1 июня 2026 года. И тогда ИП будет считаться применяющим УСН с 1 января 2026 года.
В чем новая сложность с переходом ИП на УСН с 01.01.2026
Допустим, ИП, о которых речь, перешел на УСН с 01.01.2026 в мае. В течение 1 квартала 2026 года ИП рассчитывал НДС по правилам ОСНО: начислял НДС по общим ставкам, принимал к вычету НДС, уплаченный поставщикам, и, что очень важно, выставлял покупателям счета-фактуры с выделенной ставкой НДС 22% (или 10% по определенным товарам).
Что же получится в мае 2026-го? Скорее всего, ИП предпочтет не только налог УСН вместо НДФЛ, но и пониженную ставку НДС для УСН. Может ли он пересчитать и скорректировать данные по НДС за 1 квартал 2026 года?
Дело в том, что такие корректировки у ИП затронут его контрагентов, которые не только оплатили товары (работы, услуги) от ИП с учетом общей ставки НДС, но и получили счета-фактуры, и наверняка уже поставили в вычет в 1 квартале эти суммы.
То есть, если сейчас ИП, который весь 1 квартал был на ОСНО и, допустим, выставлял покупателям счета-фактуры с НДС 22%, решит применить ставку НДС, скажем, 5% с 01.01.2026, то он же должен будет и перевыставить счета-фактуры уже со ставкой 5% вместо 22%. В противном случае образуются «НДС-разрывы» у налоговиков в АСК-НДС и они «завернут» и новые декларации ИП, и декларации его контрагентов.
Но тогда получается, что вносить корректировки по вычетам НДС за 1 квартал 2026 года придется и всем покупателям таких ИП. Причем возможные вычеты по НДС у них уменьшаться в несколько раз (ставка уменьшится с 22% до 5-7%). Это, с одной стороны трудно реализуемо, с другой – нарушает права покупателей как налогоплательщиков.
Официальных разъяснений по этому вопросу пока нет. Возможно, о таких последствиях перехода ИП на УСН задним числом сразу не подумали.
Что советуют наши эксперты?
Если вы ИП, оказавшийся на ОСНО с 01.01.2026, а теперь переходящий на УСН с этой же даты и выбирающий пониженные ставки НДС для упрощенцев – не спешите пересчитывать НДС за 1 квартал 2026 года. А если вы покупатель такого ИП – не спешите соглашаться на переделку налогового учета и уточненки по НДС за тот же 1 квартал.
Ожидается, что в ближайшее время будут даны официальные разъяснения либо будет внесено уточнение в законодательство. Вероятность того, что «трогать» расчеты по НДС за завершившийся 1 квартал 2026 года не дадут, очень высока.
В пользу такого подхода говорит, например, письмо Минфина от 10.10.2025 № 03-07-11/98355. В нем, при разборе ситуации с переходом на пониженную ставку НДС для упрощенцев, чиновники отмечают, что если сначала применялась стандартная ставка НДС, а потом пониженная, то налог, начисленный по стандартной ставке, пересчитывать по пониженной нельзя.
Переходить на пониженную ставку НДС ИП на УСН можно с 1-го числа любого квартала. Поэтому, если ИП решил переходить – делать это нужно хотя бы с 1 апреля. А 1 квартал 2026 в части НДС оставить как есть.
Другие рекомендации и разборы экспертов по налоговым новациям по НДС ждут вас на нашем семинаре НДС и налог на прибыль 2026.
