Оценка безопасности для человека многих видов продукции обязательна как по российским законам, так и по НПА Таможенного союза.
Причем в некоторых случаях, например, если речь идет специализированной пищевой продукции и пищевой продукции нового вида, регистрация (сертификация) таких видов продукции невозможна без предоставления заявителем результатов испытаний (исследований) образцов, проведенных в аккредитованной испытательной организации.
В ситуации передачи образцов другим лицам для испытаний касательно учета на ОСНО возникают 2 вопроса:
- Облагается ли такая передача НДС?
- Учитывать ли стоимость переданной для испытаний продукции для целей налога на прибыль?
Недавно ситуацию прояснял Минфин. В письме от 26.10.2023 № 03-03-06/1/102095 ведомство указало, что:
- Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Что считать реализацией, перечислено в п. 1 ст. 39 НК РФ. Если передача образцов для испытаний не ведет к переходу права собственности на эти образцы от изготовителя к тому, кто испытывает, то реализации, а следовательно и объекта обложения НДС не возникает;
- Что касается исчисления налога на прибыль, то по нормам п.1 ст. 252 НК РФ расходами следует признавать обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Если расходы этим требованиям не соответствуют, то и при расчете налога на прибыль их не учитывают.
Как видим, на второй вопрос Минфин четкого ответа не дал. По мнению наших экспертов, затраты, связанные с испытаниями продукции, в том числе стоимость переданных для испытаний образцов, в общем случае можно включать в расходы для целей расчета налога на прибыль. У таких расходов есть достаточно ясное экономическое обоснование – не проведя обязательные испытания обычно невозможно легально продавать продукцию и получать от этого доход. Следовательно, положениям п.1 ст. 252 НК РФ данный вид затрат вполне отвечает.
