Для сопоставления трансфертных цен с рыночными, необходимо, в том числе, рассчитать верные рыночные цены.
Методика определения рыночной цены может основываться на анализе сопоставимых сделок и данных отчетности сопоставимых организаций.
На практике, в том числе, возникает вопрос – как находить сопоставимые организации и как производить отбор для сопоставления?
В НК РФ процесс подбора сопоставимых организаций описан в ст.105.8 НК РФ.
Если переложить содержание статьи в простой пошаговый алгоритм, то получится так:
1. Отберите организации с соответствующим видом деятельности.Для этого можно использовать ОКВЭД, а также другие подходящие классификаторы;
2. Из получившейся выборки отберите организации с бухгалтерской отчетностью за последние 3 года перед годом совершения сделки (установления цен в ней);
3. Исключите из пула выбранных организаций:
- те, которые имеют отрицательные чистые активы за последний год анализируемого периода;
- имеющие убытки от продаж более чем в одном году за анализируемый период;
- те, в которых хотя бы один акционер-организация владеет более чем 25% уставного капитала;
- тех, кто имеет хотя бы в одном дочернем обществе более 25% уставного капитала.
Важно! Если в результате всех исключений осталось три и меньше организаций, то критерий доли участия можно повысить до 50% и повторить отбор по условиям п.3.
4. Проведите анализ деятельности оставшихся в выборке компаний по общедоступным источникам информации.
Важно! Иногда фактическая деятельность выбранных организаций не соответствует тем кодам ОКВЭД, которые были указаны ими при регистрации. Анализ по общедоступным источникам (например, публикациям в Интернете) позволит исключить нерелевантные компании из выборки.
5. Отберите для дальнейшего анализа сопоставимые компании из аналогичной отрасли с учетом экономических условий и фактических направлений их деятельности.
Важно! Если в результате выполнения этого шага в выборке снова стало недостаточно организаций, повторите отбор с учетом сопоставимости их функций, принимаемых рисков и используемых активов. Для получения данной информации можно использовать, например, пояснения к годовой отчетности, СМИ, официальные сайты
Последовательность приведенных шагов может меняться, но выполнять их, как правило, все равно нужно все.
Еще много интересных вопросов рассмотрим на семинаре Трансфертное ценообразование: налоговый контроль, практические рекомендации. Еще есть места. Ждем вас 6-7 декабря!
