Учет расходов вовлеченных лиц при расчете доначислений по налоговой проверке: кассация не согласилась с ФНС и нижестоящими судами

Налоговики при проверке установили факт того, что компания получала необоснованную выгоду за счет разделения выручки между подконтрольными лицами. Она платила налоги по УСН и не уплачивала налог на прибыль и НДС. При доначислении налогов инспекция учла расходы проверяемой компании. Однако она отказалась учитывать расходы вовлеченных в схему лиц из-за отсутствия первичных документов на досудебной стадии. Компания пошла в суд.

Суды первых инстанций поддержали налоговиков. Они рассуждали так:

• поручения налоговой об истребовании документов своевременно не исполнили;
• нет данных, которые подтверждают объем и цену, место оказания услуг, которые использовали вовлеченные лица;
• у инспекции нет оснований признавать расходы, заявленные налогоплательщиком.

Но кассация взглянула на дело по-другому (Постановление АС Московского округа от 13.01.2025 по делу № А40-182147/2023). Судьи отметили:

• предыдущие суды не раскрыли, почему представленные компанией документы не могут подтверждать расходы;
• то, что их не было на досудебной стадии, не означает, что их не надо исследовать и учитывать при рассмотрении дела;
• суды должны установить объект налогообложения по УСН участников группы – доходы или доходы минус расходы;
• если расходы уже были учтены, то следует произвести расчет налоговых обязательств так, чтобы исключить их повторный учет;
• суды не проверили верность расчета инспекции, не исследовали варианты расчета налогоплательщика.

О налоговых спорах, в которых налогоплательщику все-таки удалось отстоять свою позицию и уменьшить доначисления и санкции, в том числе будем говорить на нашем выездном мероприятии Налоговые риски: новые тренды 2025 в Санкт-Петербурге.