Верховный суд против налоговой реконструкции в схемах с самозанятыми

Другие мероприятия по теме

Скопировать ссылку

До Верховного суда дошло дело с такой ситуацией:

налоговики при проверке ИП пришли к выводу, что самозанятые, с которыми предприниматель сотрудничал по ГПД, были по сути его работниками. Соответственно, инспекторы доначислили ИП взносы и НДФЛ со всех сумм, выплаченных этим физлицам.
ИП обратился в суд, однако три инстанции согласились с тем , что договоры фиктивные. Но при этом судьи сочли, что налоговики должны были провести налоговую реконструкцию: при расчете НДФЛ учесть суммы НПД, которые физлица уплатили сами. ВС РФ счел такие выводы ошибочными (Определение ВС РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306) и разъяснил, почему:
налоговый агент, который не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает этот налог из своих средств;
НК РФ не разрешает уменьшать налоговую базу и налог, если налогоплательщик умышленно исказил учет и отразил нереальные хозяйственные операции;
налоговый орган доказал, что ИП действовал ради обхода норм НК РФ, чтобы сэкономить на взносах и минимизировать НДФЛ;
переплата НПД находится в распоряжении физлица и ее можно вернуть только по его заявлению. Поэтому такую переплату нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом;
в ситуации с НПД и НДФЛ проводить налоговую реконструкцию нельзя.

Дело направили на пересмотр в первую инстанцию.

Все выводы ВС РФ применимы не только для ИП, но и для юрлиц, ведущих деятельность с привлечением самозанятых.

Больше спорных ситуаций, мнений судов и вопросов применения новаций законодательства в сфере НДФЛ и страховых взносов – на нашем вебинаре по адаптации бизнеса к налоговой реформе в начале 2025 года.